Czy można jednorazowo odliczyć VAT z faktury dokumentującej zakup laptopa?
Pytanie: Czy można jednorazowo odliczyć VAT z faktury dokumentującej zakup laptopa o wartości netto 2.650 zł (zakup ratalny)?



Odpowiedź: Tak, podatek naliczony wynikający z faktury dokumentującej zakup laptopa może Pan odliczyć jednorazowo.

Zakładam, że laptop został zakupiony w celu wykorzystywania go w działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Dodatkowo przypominam, że w ustawie z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) przewidziano pewne ograniczenia prawa do pomniejszenia podatku należnego.

Między innymi istotne jest, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.


Jeżeli nabycie laptopa o wartości 2.650 zł można powiązać z przychodami Pana firmy (powstałymi, mającymi powstać lub gdy zakup laptopa można uznać za służący zabezpieczeniu źródła otrzymania przychodów), wydatek ten może Pan bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

W takiej sytuacji nie będzie miało miejsca zastosowanie wyłączenia z prawa do odliczenia naliczonego VAT.


Podstawa prawna: art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).


Autor: Alicja Komornicka, specjalista w zakresie VAT