Jak rozliczyć nadpłatę na ZFŚS?
Pytanie: Jak mam rozliczyć nadpłatę wypłaconą z ZFŚS? Odpis naliczony na ZFŚS w 2006 r. wynosił 40.000 zł, a spółka wpłaciła na rachunek bankowy ZFŚS 60.000 zł i tyle też wypłaciła pracownikom. Czy dopłata w wysokości 20.000 zł może być uznana za koszt uzyskania przychodów pracodawcy?


Odpowiedź: Zgodnie z przepisami podatkowymi kosztami uzyskania przychodów są odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek funduszu.


Nie widzę za bardzo podstawy prawnej do tego, aby wpłacić na ZFŚS więcej, niż wynikała kwota wyliczona z przepisów prawa. Tylko ta kwota jest bowiem odpisem, która w rozumieniu przepisów o ZFŚS zwiększa koszty działalności pracodawcy. Jedynie zatem kwota odpisu stanowi koszt podatkowy. Nie widzę natomiast podstawy prawnej, aby uznać ową nadwyżkę za „odpis obciążający koszt działalności pracodawcy” w rozumieniu przepisów o ZFŚS.


Podstawa prawna:
- art. 23 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.),
- art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.),
- art. 5-7 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.).