Dz.U.05.165.1373
ROZPORZĄDZENIE
Ministra Finansów1)
z dnia 22 sierpnia 2005 r.
w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach

Na podstawie art. 58 oraz art. 87 § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199) zarządza się, co następuje:
§1.1. Rozporządzenie określa:
1) szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej;
2) zakres informacji, które muszą być zawarte w ra¬chunkach.
2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o ustawie, rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa.
§ 2. 1. Odsetki za zwłokę są naliczane według wzoru:
                  
Kz x L x O
                     ------------ = On = Opz
                          365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:
Kz — kwotę zaległości,
L — liczbę dni zwłoki,
O — stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocz¬nym,
365 — liczbę dni w roku,
On — kwotę odsetek.
Opz — kwotę odsetek po zaokrągleniu.

2. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne stawki od¬setek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane, według wzoru określonego w ust. 1, odręb¬nie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega su¬ma odsetek za poszczególne okresy.
§ 3. Opłata prolongacyjna jest naliczana według wzoru:

                      K x L x O x S
                    --------------- = OP = OPpz
                          365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:
K — kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej,
L — liczbę dni, na które odroczono termin płatno¬ści podatku lub zapłatę zaległości podatko¬wej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,
O — stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocz¬nym obowiązującą w dniu wydania decyzji,
S — stawkę opłaty prolongacyjnej,
365 — liczbę dni w roku,
OP — kwotę opłaty prolongacyjnej,
OPpz — kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu.

§ 4. 1. Odsetki za zwłokę są naliczane do dnia, włącznie z tym dniem:
1)zapłaty podatku;
2)wpłacenia podatku osobie uprawnionej do pobie¬rania podatków;
3)potrącenia;
4)przeniesienia własności rzeczy lub praw majątko¬wych w związku z wykonaniem umowy, o której mowa w art. 66 § 2 ustawy;
5)wpłacenia przez podatnika równowartości niena¬leżnie otrzymanej kwoty nadpłaty lub kwoty zwro¬tu podatku oraz otrzymanego oprocentowania;
6)zaliczenia nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowej;
7)złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie, na ostatni dzień ter¬minu złożenia zeznania — od nieuregulowanych w terminie płatności w całości lub w części zali¬czek na podatek dochodowy.
2. Przepisy ust. 1 pkt 1, 5 i 6 stosuje się również do należności płatników lub inkasentów.
3. Przepis ust. 1 odnosi się do tej części zobowią¬zania podatnika, płatnika lub inkasenta, która, wraz z przypadającymi od niej odsetkami za zwłokę, zosta¬ła pokryta w wyniku dokonania czynności wymienio¬nych w tym przepisie.
§ 5. 1. Odsetki za zwłokę od zobowiązań podatko¬wych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbo¬wym są naliczane do dnia upływu terminu przedaw¬nienia zobowiązania podatkowego, włącznie z tym dniem.
2. Przepis ust. 1 stosuje się również do zabezpie¬czonych hipoteką lub zastawem skarbowym należno¬ści płatników lub inkasentów.
§ 6. Jeżeli obowiązek zapłaty podatku jest związany z obowiązkiem złożenia deklaracji w rozumieniu art. 3 pkt 5 ustawy, a termin do złożenia deklaracji został od¬roczony przez organ podatkowy lub przedłużony przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, odsetki za zwłokę są naliczane, począwszy od dnia na¬stępnego po upływie terminu, do którego odroczono lub przedłużono termin do złożenia deklaracji.
§ 7. 1. W razie złożenia podania o umorzenie odse¬tek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki za zwłokę są naliczane do dnia wniesienia podania, włącznie z tym dniem.
2. W przypadku wydania decyzji umarzającej od¬setki za zwłokę dalsze odsetki za zwłokę od nieuregulo¬wanej zaległości podatkowej są naliczane, począwszy od dnia następującego po dniu wniesienia podania.
§ 8. Jeżeli decyzja odmawiająca umorzenia zale¬głości podatkowej została doręczona podatnikowi:
1) przed upływem dwóch miesięcy od dnia wniesie¬nia podania, odsetki za zwłokę są naliczane, po¬cząwszy od dnia następującego po upływie termi¬nu płatności podatku;
2} po upływie dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zwłokę są naliczane z wyłączeniem okresu od dnia następującego po dniu wniesienia podania do dnia doręczenia tej decyzji, włącznie z tym dniem.
§ 9. Od zaległości podatkowych, których zapłata została odroczona lub rozłożona na raty, odsetki za zwłokę są naliczane do dnia wniesienia podania o od¬roczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości po¬datkowej, włącznie z tym dniem, z zastrzeżeniem § 10.
§ 10. Jeżeli decyzja odmawiająca odroczenia ter¬minu płatności lub rozłożenia na raty zapłaty podatku albo odmawiająca odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej została doręczona po¬datnikowi:
1) przed upływem dwóch miesięcy od dnia wniesie¬nia podania, odsetki za zwłokę są naliczane, po¬cząwszy od dnia następującego po upływie termi¬nu płatności podatku;
2) po upływie dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zwłokę są naliczane z wyłączeniem okresu od dnia następującego po dniu wniesienia podania do dnia doręczenia tej decyzji, włącznie z tym dniem.
§ 11. Opłata prolongacyjna jest naliczana w przy¬padku:
1) wydania decyzji o odroczeniu terminu płatności lub o rozłożeniu na raty zapłaty podatku — od dnia następującego po upływie terminu płatności po¬datku;
2) wydania decyzji o odroczeniu lub rozłożeniu na ra¬ty zapłaty zaległości podatkowej — od dnia nastę¬pującego po dniu, w którym złożono podanie w tej sprawie.
§ 12. 1. W przypadku wydania decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej opłata prolongacyjna jest naliczana odrębnie od każ¬dej raty przypadającej do zapłaty.
2. Opłata prolongacyjna jest naliczana za okres do dnia upływu odroczonego terminu płatności podatku lub zaległości podatkowej albo terminu zapłaty po¬szczególnych rat podatku lub zaległości podatkowej.
3. Zapłata odroczonego podatku lub zaległości po¬datkowej albo rozłożonego na raty podatku lub zale¬głości podatkowej, przed upływem terminu płatności, nie stanowi podstawy do obniżenia wysokości opłaty prolongacyjnej.
4.  Zapłata opłaty prolongacyjnej przed upływem terminu płatności nie stanowi podstawy do obniżenia jej wysokości.
§ 13. Przepisy § 9—12 stosuje się odpowiednio do odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty należności płatników lub inkasentów.
§ 14. 1. Rachunek potwierdzający dokonanie sprze¬daży lub wykonanie usługi zawiera co najmniej:
1) imiona i nazwiska (nazwę albo firmę) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i od¬biorcy usługi;
2) datę wystawienia i numer kolejny rachunku;
3) odpowiednio wyraz „ORYGINAŁ" albo „KOPIA";
4) określenie rodzaju i ilości towarów lub wykona¬nych usług oraz ich ceny jednostkowe;
5) ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie;
6) czytelny podpis wystawcy rachunku oraz odcisk pieczęci wystawcy rachunku, jeżeli się nią posłu¬guje.
2. W przypadku gdy oryginał rachunku uległ znisz¬czeniu albo zaginął, ponownie wystawiony rachunek zawiera również wyraz „DUPLIKAT" oraz datę jego po¬nownego wystawienia.
3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do faktur wy¬stawianych przez podatników podatku od towarów i usług.
§ 15. Do dnia 31 grudnia 2005 r. zaokrąglanie pod¬staw opodatkowania, kwot podatków, odsetek za zwłokę, oprocentowania nadpłat, wynagrodzeń przy¬sługujących płatnikom lub inkasentom oraz opłaty prolongacyjnej następuje na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, dokonywania zaokrągleń oraz zakresu informacji, które muszą być zawarte w ra¬chunkach (Dz. U. Nr 240, poz. 2063).
§ 16. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, dokonywania zaokrągleń oraz zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 240, poz. 2063).
§ 17. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 września 2005 r.

________
1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozpo¬rządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Mini¬stra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427).