Sprawdź, jakie limity podatkowe będą obowiązywać w przyszłym roku

Mniej przedsiębiorców będzie płacić ryczałt od przychodów z działalności, mniej będzie też korzystać z kwartalnych rozliczeń VAT i z jednorazowej amortyzacji. W 2009 r. zmaleje bowiem większość podatkowych limitów

Ważne limity na lata 2008 i 2009
Niższe progi w VAT, ryczałcie czy jednorazowej amortyzacji to efekt tańszego niż rok wcześniej euro. Do przeliczania bierzemy kurs z 1 października, a tego dnia w bieżącym roku 1 euro kosztowało 3,3775 zł (tabela kursów średnich NBP nr 192/A/NBP/2008).


Więcej pozostanie na prostszej księdze

Wyjątkiem jest limit uprawniający do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Ten przelicza się według kursu euro z 30 września. W tym roku 1 euro kosztowało tego dnia 3,4083 zł. Jednak to nie kurs zdecydował o tym, że więcej firm będzie mogło pozostać przy podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Przede wszystkim wzrósł sam limit w euro z 800 000 do 1 200 000. To oznacza, że w 2009 r. księgi rachunkowe będą musiały założyć tylko te firmy, których przychody w 2008 r. wyniosły co najmniej 4 089 960 zł. Przypomnijmy, że chodzi tu wyłącznie o firmy osób fizycznych, spółki cywilne i jawne takich osób, a także spółki partnerskie. Nadal bowiem, niezależnie od wielkości przychodów, księgi rachunkowe będą musiały prowadzić spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki akcyjne.

Warto też pamiętać, że limit w euro wzrósł z 800 000 do 1 200 000 już w tym roku. Już 1 września br. firmy, których przychody w 2007 r. były niższe niż 4 533 000 zł, mogły przejść na podatkową księgę przychodów i rozchodów (wcześniej, tj. przed podwyższeniem limitu, wynosił on 3 022 000 zł).


Nowe stawki PIT

Jeśli parlament niczego nie zmieni do końca tego roku, to w 2009 r. przedsiębiorcy będą płacić podatek dochodowy:

- według liniowej stawki 19 proc. (czyli tu stawka pozostałaby bez zmian) lub

- według skali podatkowej z dwiema już tylko stawkami: 18 proc. i 32 proc. (zamiast dzisiejszych 19, 30 i 40 proc.). Podatek według stawki 32 proc. trzeba będzie płacić od momentu, gdy dochody liczone od początku roku przekroczą 85 528 zł (patrz skala na 2009 r.).


Zwolnienie i mali podatnicy

Bez zmian pozostaje zasada (wprowadzona 1 stycznia 2008 r.), że zwolnieni z VAT są podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 50 000 zł.

Za to kolejny raz zmaleje grupa tzw. małych podatników VAT, czyli takich, którzy mogą stosować kasową metodę rozliczenia i składać kwartalne deklaracje. W 2009 r. małym podatnikiem będzie ten, którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą VAT) w 2008 r. nie przekroczy 2 702 000 zł (równowartość 800 000 euro, w zaokrągleniu do 1000 zł).

Inaczej limit ten jest obliczany dla podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi, będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze. Tu o statusie małego podatnika decyduje wartość prowizji (lub innych postaci wynagrodzenia). W 2009 r. wszyscy ci podatnicy będą mogli stosować kasową metodę rozliczenia i składać kwartalne deklaracje VAT, pod warunkiem że wartość ich prowizji w 2008 r. nie przekroczy 101 000 zł (równowartość 30 000 euro, w zaokrągleniu do 1000 zł).

Uwaga: na limity te trzeba będzie uważać również w trakcie 2009 r., bo ich przekroczenie powoduje utratę prawa do stosowania metody kasowej i składania kwartalnych deklaracji (począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym to nastąpiło).


Kwartalne zaliczki PIT i CIT

Kwartalny sposób rozliczeń jest możliwy nie tylko w VAT, ale i w podatku dochodowym. Z tego przywileju będą mogli korzystać w 2009 r. tylko:

- tzw. mali podatnicy, to znaczy ci, u których przychód wraz z należnym VAT w 2008 r. nie przekroczy 2 702 000 zł (równowartość 800 000 euro, w zaokrągleniu do 1000 zł)),

- podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej.


Limity dla amortyzujących jednorazowo

Jak co roku zmieniają się limity dotyczące jednorazowej amortyzacji:

- prawo do naliczania jednorazowych odpisów będą mieli mali podatnicy, tzn. tacy, u których przychód wraz z należnym VAT w 2008 r. nie przekroczy 2 702 000 zł (równowartość 800 000 euro, w zaokrągleniu do 1000 zł). Bez zmian pozostaje zasada, że prawo do takiej amortyzacji mają również podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej;

- łączna wartość jednorazowych odpisów w 2009 r. nie będzie mogła przekroczyć u nowego i małego podatnika 169 000 zł (równowartość 50 000 euro, po zaokrągleniu do 1000 zł).


Mniej ryczałtowców

Mniej przedsiębiorców będzie mogło się rozliczać w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Żeby móc wybrać w 2009 r. ten sposób opodatkowania, trzeba będzie:

- mieć w 2008 r. przychody nieprzekraczające 506 625 zł (równowartość 150 000 euro) lub

- dopiero rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej.

Przypomnijmy, że limit dotyczy nie tylko przedsiębiorców prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą, ale też wspólników spółek cywilnych i spółek jawnych; w tym wypadku pod uwagę bierze się sumę przychodów wspólników z tej działalności.

Jest natomiast szansa, że ci, którzy będą płacić ryczałt, nie stracą prawa do niego w trakcie roku, jak to ma miejsce w 2008 r. Ministerstwo Finansów zaproponowało bowiem przywrócenie starej zasady, że ryczałt można płacić nawet po przekroczeniu w trakcie roku podatkowego limitu przychodów. Jedynym progiem byłby więc ten, który odnosi się do przychodów z poprzedniego roku.

Raz na kwartał będą mogli płacić ryczałt ci podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie (albo przychody wspólników spółki) nie przekroczą w 2008 r. kwoty 84 437 zł 50 gr (równowartość 25 000 euro).

Natomiast od przychodów z najmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (zawieranych poza działalnością gospodarczą) będzie można dopóty płacić ryczałt w wysokości 8,5 proc., dopóki przychody te w 2009 r. nie przekroczą 13 510 zł (równowartość 4000 euro).Od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wzrośnie – tak jak dotychczas – do 20 proc.


Działy specjalne produkcji rolnej

Minister finansów określił już na 2009 r. normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Można je znaleźć w rozporządzeniu z 18 września 2008 r. (DzU nr 173, poz. 1073).

Rzeczpospolita