Czy każdą sprzedaż towaru w przypadku prowadzenia sklepu internetowego należy ewidencjonować paragonem?
Pytanie: Proszę o informację, jak prowadzić sklep internetowy. Czy muszę ewidencjonować każdą sprzedaż paragonem? Nie posiadam kasy fiskalnej. Kiedy ująć taką sprzedaż w ewidencji VAT i jak ustalić moment powstania przychodu w podatku dochodowym? Co zrobić, gdy klient odsyła towar przed 10-dniowym terminem, a ja go już wykazałam jako sprzedaż? - pyta przedsiębiorca z Olsztynka.

Odpowiedź. Rozumiem, że w ramach prowadzonego sklepu internetowego dokonuje Pani wysyłki towarów do klienta przesyłką pocztową za zaliczeniem pocztowym lub wysyłka towarów następuje po otrzymaniu płatności na rachunek bankowy.

Proszę zauważyć, że termin ujęcia sprzedaży w ewidencjach podatkowych jest uzależniony od momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT oraz daty powstania przychodu w podatku dochodowym.
W przypadku dostawy wysyłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą otrzymania zapłaty. Również w sytuacji otrzymania należności przed wysyłką (wydaniem) towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uzyskania zapłaty.

W istocie więc, zarówno w sytuacji, w której wysyła Pani towar za zaliczeniem pocztowym, jak i po otrzymaniu należności, moment powstania obowiązku podatkowego został określony jednakowo.

W podatku dochodowym z kolei za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, nie później niż dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności.

Niezależnie od wysokości osiąganych obrotów do 30 czerwca 2007 r. sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi) z wyjątkiem paliw płynnych, gazowych oraz towarów wymienionych w § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 marca 2006 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. nr 51, poz. 375 ze zm.) jest zwolniona z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.


Warunkiem zwolnienia jest prowadzenie szczegółowej ewidencji dowodów zapłaty, na podstawie której można ustalić dane osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, na rzecz której dokonano wysyłki towarów.
Jako podatnik podatku od towarów i usług dokonywaną sprzedaż jest Pani obowiązana dokumentować wystawieniem faktury VAT, z wyjątkiem przypadków, gdy nabywcą są osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, dla których faktury wystawia się na ich żądanie.
W sytuacji, gdy nie ma Pani obowiązku stosowania kas rejestrujących, wartość sprzedaży nieudokumentowanej fakturami ewidencjonuje się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie wykazywana jest wartość tych przychodów za dany dzień.

Przy sprzedaży nieudokumentowanej kwota podatku należnego VAT może być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
18,03% - dla towarów opodatkowanych stawką 22%,
6,54% - dla towarów opodatkowanych stawką 7%,
2,91% - dla towarów opodatkowanych stawką 3%.
W przypadku zwrotu towaru, jeżeli była wystawiona faktura VAT, wystawi Pani fakturę korygującą, która będzie podstawą zapisów w ewidencji VAT, jak i księgi przychodów i rozchodów.

W przeciwnym razie zapisów zmniejszających przychód można dokonać na podstawie sporządzonego dowodu wewnętrznego.

Podstawa prawna:
- art. 19 ust. 11 i ust. 13 pkt 6, art. 85, art. 106 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
- art. 14 ust. 1c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
- § 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 marca 2006 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. nr 51, poz. 375 ze zm.),
- § 19 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 152, poz. 1475 ze zm.).