Zmiany w zasadach zwrotu VAT od wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym!

W dniu 3 marca 2007 r. zaczną obowiązywać zmiany w zasadach zwrotu VAT od wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Zmiany w ustawie z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468) miały usprawnić i uprościć tryb załatwiania wniosków osób fizycznych o zwrot wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Sprawdź, co się zmieni.



Zmianie ulegną zasady zwrotu VAT inwestorom prywatnym z tytułu wydatków mieszkaniowych w związku z wejściem w życie ustawy z 12 stycznia 2007 r. o zmianie ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 23, poz. 138, dalej: nowelizacja).


Nowelizacja ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468) wprowadza zasadniczo korzystne zasady dla osób ubiegających się o zwrot zmiany.


Korzystniejsze zasady ustalania kwoty wydatków do zwrotu


W słowniczku ustawowym dodano definicję pojęcia małżonków. Na potrzeby ustawy rozumie się przez to osoby fizyczne pozostające w związku małżeńskim, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację. Jest to zmiana uściślająca, która ma wyeliminować wątpliwości, że kwota zwrotu – w przypadku małżonków dotyczy ich obojga.


Zgodnie z nowymi zasadami, w przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim w dniu poniesienia wydatków, kwota zwrotu dotyczy łącznie obojga małżonków. Jeżeli w okresie obowiązywania ustawy:
przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to kwotę zwrotu pomniejsza się o kwoty uprzednio otrzymane;
w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małżeński ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50% kwoty uprzednio otrzymanej, jeżeli składany był wspólny wniosek małżonków, lub o kwotę otrzymanego zwrotu, jeżeli składany był odrębny wniosek.
Aby obliczyć limit kwoty zwrotu należy przyjąć cenę 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ostatnio ogłoszonej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu. Dotychczas należało przyjąć cenę 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego za kwartał poprzedzający kwartał, w którym inwestor złożył wniosek o zwrot.


Kwotę do zwrotu ustala się zatem jako 68,18% kwoty VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,295% kwoty stanowiącej iloczyn:
70 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku inwestycji związanych z wydatkami, wymagających pozwolenia na budowę,
30 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku inwestycji związanych z wydatkami, niewymagających pozwolenia na budowę.
Jednakże łączna kwota zwrotu, wypłacona osobie fizycznej w okresie obowiązywania ustawy, dotyczy sumy wszystkich należycie udokumentowanych wydatków, nie może przekroczyć wyżej określonych kwot. Kwota zwrotu do wypłaty podlega zaokrągleniu do pełnych złotych.


Co powinien zawierać wniosek o zwrot wydatków?


Zwrot dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej złożony w urzędzie skarbowym.
Wniosek powinien zawierać co najmniej: imię i nazwisko, NIP albo numer PESEL.


W przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada NIP, a w przypadku gdy osobie fizycznej składającej wniosek nie nadano żadnego z tych numerów - rodzaj i numer dokumentu tożsamości tej osoby, w tym również wystawionego w państwie innym niż Rzeczpospolita Polska, adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku małżonków - obojga małżonków.
A zatem osoby fizyczne, które nie mają obowiązku posiadania numeru identyfikacji podatkowej ani numeru PESEL będą podawały w składanym wniosku o zwrot rodzaj i numer innego dokumentu, umożliwiającego dokonanie identyfikacji osoby fizycznej składającej wniosek.
We wniosku należy też wskazać sposób wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić za pośrednictwem banku – należy wskazać numer rachunku bankowego osoby fizycznej składającej wniosek, a w przypadku wspólnego wniosku małżonków - numeru rachunku bankowego obojga lub jednego z nich, na który ma być dokonany zwrot.


Wniosek musi zawierać podpis osoby fizycznej ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku małżonków - podpisy obojga małżonków bez względu na sposób złożenia wniosku: wspólnie z małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków.


A zatem w każdym przypadku, gdy wnioskodawcą jest jeden z małżonków lub oboje małżonkowie, wniosek musi być podpisany przez każdego z nich.


Do kiedy można złożyć wniosek o zwrot?


Wniosek o zwrot można złożyć raz w roku, z tym że ostatni wniosek może być złożony nie później niż do 30 czerwca 2008 r.


Celem tej zmiany jest wprowadzenie ograniczenia czasowego do składania wniosków o zwrot. Zmiana ta nie rodzi negatywnych skutków dla wnioskodawców ubiegających się o zwrot, gdyż niezmienne pozostaje, że kwota zwrotu przysługuje wyłącznie z tytułu wydatków poniesionych od 1 maja 2004 r. do 31 grudnia 2007 r. W przypadku niezakończenia inwestycji do 31 grudnia 2007 r. wniosek może być złożony w trybie „raz w roku” do 30 czerwca 2008 r.


Kiedy i na jakich zasadach następuje zwrot wydatków?


Według dotychczas obowiązujących przepisów każde rozpatrzenie przez naczelnika urzędu skarbowego wniosku o zwrot wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym odbywało się w formie decyzji. Taki tryb załatwiania wniosków powodował znaczne obciążenie dodatkową pracą pracowników organów podatkowych, co w konsekwencji utrudniało wykonywanie innych zadań związanych z bieżącą obsługą podatników i poborem podatków.
Po zmianie decyzja będzie wydawana jedynie w przypadku gdy prawidłowość złożonego przez osobę fizyczną wniosku będzie budziła wątpliwości naczelnika urzędu skarbowego.
Decyzję urząd skarbowy wydaje w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku.


Jeżeli prawidłowość złożonego przez osobę fizyczną wniosku nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we wniosku bez wydania decyzji.


Kwota zwrotu podlega wypłaceniu w przypadku określonym:
w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji,
w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku.
W przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada zaległości podatkowych, kwota zwrotu podlega wypłaceniu:
w kasie albo
za pośrednictwem poczty, albo
za pośrednictwem banku.


Kwota zwrotu wypłacana za pośrednictwem poczty jest pomniejszana o koszty jej przesłania.



Rozwiązanie to w założeniu ma w znacznym stopniu usprawnić i uprościć procedurę załatwiania wniosków w sprawie zwrotu przez organy podatkowe. Czy nastąpi skrócenie okresu oczekiwania na zwrot, dopiero się okaże. Decyzja to nie jedyna przeszkoda stojąca na drodze do uzyskania zwrotu przez prywatnych inwestorów.


Na pewno wpłynie to natomiast na obniżenie kosztów związanych z wydawaniem w każdym przypadku decyzji i doręczaniem jej wnioskodawcom.


Jeżeli decyzja nie została wydana w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku lub kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie 25 dni od daty doręczenia decyzji w sprawie wysokości zwrotu, kwota zwrotu podlega oprocentowaniu w wysokości opłaty prolongacyjnej (połowa stawki odsetek obowiązujących dla zaległości podatkowych), ustalanej w przypadku odroczenia terminu płatności podatków stanowiących dochód budżetu państwa, obowiązującej w dniu, w którym upłynął termin wypłaty kwoty zwrotu.


Oprocentowanie przysługuje:
w przypadku gdy decyzja nie została wydana w terminie 6 miesięcy lub kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji w sprawie wysokości zwrotu, od dnia następującego po dniu, w którym upłynęło 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku, włącznie do dnia jej wypłacenia,
w przypadku gdy wniosek nie budził wątpliwości, a kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie 6 miesięcy, od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin wypłacenia kwoty zwrotu, włącznie do dnia jej wypłacenia.
Oprocentowanie nie przysługuje, jeżeli winę za niewypłacenie kwoty zwrotu w terminie ponosi osoba fizyczna lub opóźnienie w wypłaceniu kwoty zwrotu powstało z przyczyn niezależnych od urzędu skarbowego.


Kogo obejmą nowe zasady zwrotu wydatków?


Przepisy nowelizacji, zgodnie z przepisami przejściowymi, w większości mają zastosowanie do wniosków złożonych przed dniem jej wejścia w życie.
Ma to na celu objęcie nowymi zasadami inwestycji zakończonych przed dniem wejścia w życie ustawy nowelizującej, a nie tylko inwestycji zakończonych przed 1 stycznia 2006 r. Osoby, które zakończyły inwestycję przed 2006 r. i nie złożyły dotychczas wniosków, będą mogły ubiegać się o zwrot do 30 czerwca 2008 r. Rozwiązanie takie umożliwi dotrzymanie przez osoby, które zakończyły inwestycje, np. w styczniu 2006 r., 6-miesięcznego terminu na złożenie wniosku o zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych i brak konieczności wydania w tej kwestii decyzji.


Wyjątkowo nie dotyczy to art. 1 pkt 1, 2 lit. a i 3 oraz pkt 4 lit. b tiret pierwsze nowelizacji, które mają zastosowanie do wniosków składanych od dnia wejścia w życie nowelizacji. Dotyczą one definicji małżonków, nowej zasady stosowania danych z GUS do wyliczenia limitu zwrotu odnoszącej się do ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, zasad dotyczących małżonków, którzy w czasie obowiązywania ustawy zmienili stan cywilny, terminów składania wniosków (raz w roku, ostatni wniosek, nie później niż do dnia 30 czerwca 2008 r.) oraz danych podawanych we wniosku w przypadku osób, które nie posiadają NIP oraz PESEL..