Czy pracodawca może w koszty uzyskania przychodu wliczać składkę na ubezpieczenie chorobowe?
Pytanie: Odliczam składki społeczne od dochodu i zdrowotną od podatku tylko za siebie, czyli przedsiębiorcę. Czy wliczając w koszty uzyskania przychodów sumę kwot składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, chorobowe i wypadkowe pracowników oraz składkę na FP i FGŚP, postępuję prawidłowo? – pyta przedsiębiorca z Tczewa.


Odpowiedź: Nie do końca postępuje Pan prawidłowo. Jeśli zalicza Pan w koszty uzyskania przychodów składkę chorobową pracownika, to jest to błędne działanie.


Proszę pamiętać, że składka chorobowa jest w całości finansowana przez ubezpieczonego, czyli pracownika. Obliczając jego wynagrodzenie, potrąca Pan przecież składki w wysokości 18,71%, które obciążają zatrudnionego, czyli 9,76% składki emerytalnej, 6,5% składki rentowej oraz całą składkę chorobową - 2,45%. Natomiast w koszty uzyskania przychodów wolno Panu, jako pracodawcy, zaliczyć tylko składki w części, w której opłaca je Pan z własnych środków, tzn. ponosi Pan ich koszt.


Zatem, w kosztach uzyskania może Pan wykazać:
połowę składki emerytalnej – 9,76%,
połowę składki rentowej – 6,5%,
całą składkę wypadkową,
oraz pełną składkę na FP i FGŚP – odpowiednio 2,45% i 0,10%
Mechanizm finansowania składek ubezpieczeniowych wynika z ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 z późn. zm.), dalej ustawy systemowej. Składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracowników finansują z własnych środków, w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek.


Składki na ubezpieczenie chorobowe podlegających temu ubezpieczeniu osób, pozostających w stosunku pracy, finansują w całości, z własnych środków, sami ubezpieczeni. Składki na ubezpieczenie wypadkowe zaś finansują w całości, z własnych środków, płatnicy składek. Tak wynika z art. 16 ustawy systemowej.


Natomiast składka zdrowotna również jest finansowana przez osobę ubezpieczoną, tyle że podlega odliczeniu od podatku dochodowego w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy jej wymiaru. Pozostałą, nieodliczoną część, pracodawca potrąca pracownikowi z jego dochodu.
Reasumując, Pan, jako pracodawca, może ująć po stronie kosztów uzyskania składki z tytułu zatrudnienia pracowników, ale tylko te, które sam Pan pokrywa ze swojego majątku.


Podstawa prawna:
- art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
- art. 16 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 ze zm