Czy zarówno ryczałt samochodowy, jak i zwrot kosztów na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu stanowią przychód ze stosunku pracy?
Pytanie: Pracownik do celów służbowych używa swojego prywatnego samochodu. Kiedy uzyskane z tego tytułu kwoty są dla pracownika przychodem, od którego odprowadza się podatek, czy wypłacany ryczałt, czy kwota na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu? – pyta specjalista ds. płac z Kalisza.


Odpowiedź: Zarówno ryczałt samochodowy, jak i zwrot kosztów na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu stanowią przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Obie formy rekompensowania pracownikowi wydatków za używanie prywatnego auta na potrzeby firmy w jazdach lokalnych są w chwili obecnej opodatkowane.


Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej updof), wolny od podatku dochodowego jest zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania pojazdów stanowiących własność pracownika na potrzeby zakładu pracy w jazdach lokalnych, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosztów wynika z przepisów innych ustaw – do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 km przebiegu pojazdu, określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra, jeżeli przebieg pojazdu, z wyłączeniem wypłat ryczałtu pieniężnego, jest dokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej przez pracownika.



Jak wynika z treści cytowanego przepisu, omawiane zwolnienie podatkowe ma zastosowanie, jedynie wtedy gdy obowiązek ponoszenia przez pracodawcę kosztów z tytułu używania przez pracownika własnego pojazdu do celów służbowych w jazdach lokalnych lub możliwość przyznania ich zwrotu wynika wprost z przepisów innych ustaw.


Zwolnienie to jest zatem adresowane do konkretnych grup zawodowych – pracowników służby leśnej, Poczty Polskiej.



Jedynie należności dotyczące pokrycia kosztów związanych z podróżą służbową podlegają zwolnieniu z opodatkowania. Zwolnienie jednak nie obejmuje płatności z tytułu jazd lokalnych.


Podsumowując, w konsekwencji zarówno kwoty ryczałtów samochodowych, jak i kwoty wynikające z ewidencji przebiegu pojazdu podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychody pracownika ze stosunku pracy. A zatem, od przychodów tych powinna Pani, na zasadach określonych w art. 31, 32 i 38 updof, obliczyć i pobrać zaliczki na podatek, a następnie odprowadzić je na właściwy rachunek bankowy urzędu skarbowego.


Podstawa prawna: art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 23b, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).