Zwroty towarów sprzedanych przez kasę fiskalną a miesięczny raport fiskalny
Pytanie: Czy w przypadku konieczności korekty obrotu w związku ze zwrotami towarów na koniec miesiąca można odjąć poszczególne zwroty od miesięcznego raportu fiskalnego?


Odpowiedź: Przedmiotowe korekty powinny być uwidocznione w odrębnej, specjalnie w tym celu prowadzonej ewidencji korekt. Wskazane jest również w tym przypadku sporządzenie protokołu na okoliczność przyczyn zaistniałej korekty.


Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z raportów dobowych, skorygowanych o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji (§ 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, Dz.U. nr 152, poz. 1475).


Podatnicy mogą dokonywać zapisów w księdze na koniec każdego miesiąca, na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień raportów dobowych.
Zestawienie to powinno zawierać:
numer kolejny wpisu,
numer unikatowy pamięci fiskalnej kasy,
numery i daty raportów dobowych,
wynikającą z raportów łączną kwotę należności pomniejszoną o łączną kwotę podatku i skorygowaną o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji.
A zatem należy uznać, że w przypadku podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów ustawodawca pozostawił wybór ewidencji na bieżąco lub na koniec miesiąca. Niemniej gdy podatnik stosuje metodę ewidencji na podstawie poszczególnych dobowych raportów kasowych, to powinien ewidencjonować obrót i podatek wynikający z tych raportów już skorygowany o wartości dotyczące zwrotów towarów. W przypadku zaś gdy ewidencjonuje na podstawie miesięcznych zestawień raportów dobowych, to należy wykazać obrót za ten miesiąc i podatek należny skorygowany o dane wynikające z rejestru korekt za dany miesiąc.


W związku z tym, że kasa rejestrująca nie pozwala na korektę danych zapisanych w pamięci fiskalnej (tj. po wydrukowaniu paragonu), korekta taka powinna być dokonywana za pomocą innych urządzeń księgowych. W takim przypadku należałoby prowadzić tzw. ewidencję korekt, z której musi dokładnie wynikać kwota korekty sprzedaży i podatku należnego przypisana do konkretnego paragonu.


Ewidencja korekt nie ma określonego wzoru, ale wskazane jest, aby zawierała co najmniej dane niezbędne do ustalenia przyczyn zaistniałej korekty, a zapisy w niej widniejące pozwalały na określenie prawidłowej kwoty obrotu i podatku należnego.


W praktyce spotykane są różne metody. Najczęściej paragon podpinany jest pod protokół reklamacyjny, w którym zawarte są dane dotyczące nabywcy oraz nazwa i ilość zwracanego towaru, jak również przyczyna tego zwrotu oraz podpis nabywcy. Na tej podstawie dokonywany jest stosowny zapis w rejestrze korekt.


Podstawa prawna: § 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr. 152, poz. 1475).