Skutki podatkowe udzielenia pożyczki pracownikowi ze środków obrotowych spółki
Pytanie: Czy spółka z o.o. może udzielić pracownikowi niskooprocentowanej pożyczki ze środków obrotowych spółki? Jeśli tak, to jakie rodzi to konsekwencje podatkowe (i zobowiązania wobec ZUS) dla pracownika i pracodawcy? Zakładamy, że pożyczka w całości zostanie spłacona w ustalonym terminie – pisze księgowa z Warszawy.


Odpowiedź: Spółka może udzielić ze środków obrotowych niskooprocentowanej pożyczki własnemu pracownikowi. Udzielenie tej pożyczki będzie wiązało się z powstaniem przychodu ze stosunku pracy po stronie pracownika (zgodnie z art. 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm., dalej: updof).


W opisanym przez Panią przypadku wystąpi u pracownika przychód z tytułu świadczenia przez pracodawcę częściowo nieodpłatnej usługi w postaci udzielenia pożyczki na warunkach niższych niż pożyczki udzielane na rynku.


Przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń musi Pani ustalić według zasad wskazanych w art. 11 updof. W myśl powyższego przepisu przychodem pracownika będzie różnica między wartością odsetek naliczonych na zasadach rynkowych a odsetkami naliczonymi przez pracodawcę.


Przychód uzyskany w ramach częściowo odpłatnego świadczenia podlega opodatkowaniu i składkom ZUS tak, jak pozostała część wynagrodzenia ze stosunku pracy.


Natomiast dla spółki, w której prowadzi Pani księgowość, spłata pożyczki nie powoduje powstania przychodu. Przychodem będą otrzymane od pracownika odsetki.


Podstawa prawna: art. 11, art. 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).


Autor: Grzegorz Tomala, doradca podatkowy