Jaką stawką VAT należy opodatkować darowiznę?
Pytanie: Jaką stawką VAT należy opodatkować darowiznę? - pyta księgowa z Warszawy.

Odpowiedź: W przypadku, gdy darowizna towaru podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, należy zastosować stawkę podatku w wysokości właściwej przy odpłatnej dostawie tego towaru.

Przez odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności wszelkie inne przekazania towarów bez wynagrodzenia, w tym darowizny, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub części (art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm., dalej: ustawa o VAT).

Proszę więc zauważyć, że jeżeli nie zaistnieją przesłanki określone w powołanym przepisie, np. podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z zakupem towarów, darowizna w ogóle nie podlega opodatkowaniu VAT. Również nie podlega opodatkowaniu darowizna towarów, które spełniają definicję próbek i prezentów o małej wartości (art. 7 ust. 2, 3 i 7 ustawy o VAT).


W przypadku darowizny towarów podstawą opodatkowania jest cena nabycia, a gdy cena nabycia nie istnieje, to podstawą opodatkowania będzie koszt wytworzenia określony w momencie dostawy towarów, a dokumentuje się ją wystawieniem faktury wewnętrznej.


Podstawa prawna: art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 2, 3, 4 i 7, art. 29 ust. 10, art. 106 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.).